［摘要］資產評估業是我國經濟生活中不可或缺的社會公正性中介服務行業，在社會主義市場經濟中發揮著越來越廣泛、越來越重要的作用，在深入探討當前我國資產評估業存在的主要問題的基礎上，提出了促進行業健康發展的具體構想。

　　資產評估是經濟生活中不可或缺的社會公正性中介服務行業，隨著改革開放的進一步深入，全球經濟一體化的迅猛發展，尤其是中國成功加入WTO，我國資產評估業必將迎來更為廣闊的發展空間。機遇難得，競爭亦難免。因此，健全資產評估理論體系與實踐標準，努力提升行業綜合競爭力，樹立起資產評估的民族品牌，就成為我國資產評估業入世后能否健康發展，以及從容應對全球性競爭的關鍵所在。而競爭力的提高首先來自于對自身的充分認識和不斷完善。有鑒于此，本文擬就當前我國資產評估中幾個亟待解決的問題及對策做一些具體探討。

　　一、當前我國資產評估中的主要問題

　　（一）資產評估理論體系不健全，評估標準不統一

　　資產評估的規范發展，需要健全的評估理論體系和統一的評估準則。實踐中，無論是發達國家，還是新興國家，都把研究評估理論和制定評估準則作為關系行業發展的一項重要工作。在我國，隨著“法律規范、政府監督、行業自我管理”的宏觀管理體制的確立，資產評估業的發展將面臨更加寬松的政策環境。在此背景下，中國資產評估理論體系的薄弱就日益明顯。由于在行業發展初期，較為注重對評估方法和具體應用知識的國際借鑒、引進，而對評估理論研究遠遠不夠，導致目前我國資產評估理論體系不完整，理論研究與實踐操作脫節，這使評估準則的制定也遇到了很大的困難。雖然我國在1991年和1996年先后頒布實施了《國有資產評估管理辦法》和《資產評估操作規范意見》等一系列行業法規、規范，但總體來說，還不能從根本上規范資產評估業務活動和評估人員的道德操守，于是也就形成不了行業自律體系，強化評估管理只能依靠行政部門，但又由于這一規范和準則出自不同管理部門，其比較注意自身的行業特殊性，卻忽略了整個資產評估業的共同需要，致使在實際操作中，評估行業技術標準的透明度很低，成為阻止其他部門進入評估市場的一個重要手段，這大大降低了資產評估業的公正與效率。健全資產評估理論體系，加快統一評估準則的制定迫在眉睫。

　　（二）資產評估服務領域相對較窄，未能充分發揮資產評估的應有作用

　　從世界評估實踐看，資產評估的服務范圍應該是十分廣泛的，除了產權變動之際的評估外，個人資產、企業績效、科技成果、專利技術、自然資源等等，都可以成為評估服務的對象。而在我國，評估只限于產權變動之時，服務對象主要是國有企業和合資企業，并且大多數是一次性評估，尚未形成國外同行那樣的全方位、長期性、連續性的服務模式，這就在很大程度上制約了資產評估應有作用的發揮。

　　（三）較多的行政干預削弱了資產評估的本質特征——獨立性

　　作為一個新興的中介服務行業，我國資產評估業的快速發展離不開行政力量的支持與推進。我國眾多評估機構在成立之初，均掛靠在不同的行政事業單位，接受相關部門的管理和領導，這種行政部門管理模式在某種程度上促進了資產評估市場化的進程。但是，作為一項社會中介服務，資產評估畢竟不是行政職能，它是專門的機構、專門的人員，依據適用的原則和標準，獨立開展的一種社會中介活動，并在此基礎上，對評估結果負全部責任。因此，獨立性是資產評估的本質特征，是其全部意義與價值之所在。任何時候，任何情況下，資產評估都不能喪失其獨立性。所以，政府的行政干預，或者說是不同管理部門的干預，實質上是與資產評估獨立性要求相悖的。長期下去，必將制約并阻礙我國資產評估的健康發展。尤其是加入WTO后，國際慣例要求我們必須更加重視并積極維護資產評估業超然獨立的地位，否則就會使得評估結果缺乏客觀公正性，降低了評估的效率和可信度，弱化了對從業機構與人員的道德約束，進而出現侵犯利害人利益的可能，最終損害了中國資產評估業的聲譽與形象。因此，強化資產評估獨立性，減少行政干預，是資產評估業健康發展的當務之急。

　　（四）執業人員的業務素質、知識結構、職業道德制約了行業的發展

　　評估人員是實施評估業務的主體，資產評估業的發展必須依賴于一大批優秀的評估人才，他們不僅要具備精深的專業知識和豐富的實踐經驗，更要有良好的職業道德，但從目前我國執業人員的構成看，還不能完全滿足社會主義市場經濟對評估人才的更高要求。具體而言，一是有些評估人員年齡偏大，他們雖然很敬業，也有較豐富的經驗，但知識結構老化，同時對新知識的接受能力欠缺，尤其是對數學、外語、計算機等現代資產評估必備工具的學習與應用效果較差；二是在目前的人員中，有相當一部分是兼職評估師。資產評估成了第二職業，這與評估業的重要性及其對人員的要求是不相符的。兼職的存在將影響到執業的水平和質量，甚至可能對社會公平性產生一定的影響，事實證明，利用兼職人員發展資產評估事業是一大誤區；三是有少數從業人員經不住經濟利益誘惑，違背職業道德，降低了資產評估在人們心目中的公正性形象；四是整個資產評估業的后續培訓以及職業道德教育跟不上行業發展的步伐。

　　（五）資產評估收費標準存在嚴重缺陷

　　從當前資產評估實踐來看，現有的資產評估收費辦法已不能適應行業發展的要求，成為影響評估工作質量和評估業聲譽的重要因素。其缺陷突出表現在三個方面：第一，現有評估辦法中以評估結果作為收費依據的做法，違背了評估行業的公正性和國際慣例，資產評估是一項社會公正性工作，要保證評估結果的客觀公證，就必須保持其形式與內容上的獨立性，不能以客戶最大滿意為目標，其收費應與評估項目的范圍大小、難易、風險程度等掛鉤，否則，就有可能導致評估師為了獲取更高收益，而違反評估原則和職業道德，損害有關利害人的利益；第二，收費辦法規定了評估項目收費最高限標準，而沒有最低限標準，這實際上是鼓勵了評估機構及人員在工作中競相壓價的惡性競爭，而資產評估有著嚴格的規范，許多工作程序是不能省略和逾越的，機構間的競爭應該是評估質量與服務的競爭，決不是相互壓價的競爭，因為這樣做，必然會為降低工作成本省去許多必經的程序和步驟，其結果是評估質量的下降，最終既損害了客戶的利益，也對資產評估業的聲譽產生了極大的威脅；第三，1992年制定的收費標準延用至今，已明顯偏低，不能適應現階段評估業積累和發展的需要，不利于吸引更多的優秀人才從事這一行業的工作，以及對評估人員的后續培訓、教育，也不利于評估機構上規模和提高防御風險的能力。

　　（六）行業管理、行業自律的觀念和措施有待加強

　　作為社會主義市場經濟中的一種中介服務行業，對資產評估業的管理應以行業自我管理和行業自律為主，但比照目前情況，資產評估業離這一目標尚有不少差距，一是由于過去長期采取部門管理模式，導致資產評估協會-這一行業自律組織的權威性不強，影響力不大；二是資產評估協會對行業自我管理的認識有不當之處，行業自律不同于政府的行政管理，其例重點應從過去對行業機構、人雖、項目的直接管理，過渡到通過制定科學、嚴密的資產評估準則、標準以及相關工作規范，進而指導評估過程的間接管理上來；三是行業自律的規章制度不健金，資產評估協會缺乏行使行業管理職責的足夠權利，獎懲力度不強，難以對本行業的從業機構、人員起到有效監管的作用。

　　（七）行業風險意識淡薄，評估專業責任保險制度尚未建立

　　今后，會有越來越多的社會公眾、機構、組織，依賴資產評估結果進行決策和交易，這既體現了資產評估業在社會經濟生活中的重要性，同時也加大了評估機構與評估人員的責任風險。然而，無論是評估機構還是從業人員，其行業風險意識長期淡薄，很少思考如何應對因自已執業不當或無意過錯所要承擔的責任。此外，我國資產評估專業責任保險市場還很不成熟，雖然評估行業和公眾利益急需專業責任保險的保護，但是商業保險公司因對該行如具體情況把握不準而不敢貿然推出相關責任保險，評估機構也不愿承擔過高的保險費率，使這一市場存在較大空白。

　　二、促進我國資產評估鍵康發展的幾點具體構想

　　（一）完善資產評估理論體系，健全與統一資產評估標準

　　1.資產評估業的健康發展離不開理論的開拓，我國當前資產評估工作中遇到的問題從深層次上看都與理論研究滯后和理論體系不健全相關。所以，在努力推進實際工作前進的同時，要高度重視理論研究。資產評估理論研究和體系的構建要解決三個問題，一是確定適用于市場經濟的評估方法。評估理論研究要使評估人員明確行業的地位，明確評估方法的內在機理，這樣才能使他們根據實際情況做出科學評估；二是解決評估的準確性問題。資產評估的結果是靜態的，它只能反映某一時點上資產的價值，但資產評估的前提必須是對市場做出動態的分析，評估理論就是要解決這一動態分析前提與靜態評估結果相結合的基礎問題；三是為制定統一的評估準則提供理論基礎。制定評估準則，既需要實踐經驗，又需要理論指導。如果資產評估基本理論模糊不清，就無法形成科學的資產評估準則框架體系，就難以處理好資產評估與其他相關行業的關系，資產評估準則也就經不起時間的檢驗。

　　2.規范、健全的評估準則和標準是資產評估業發展的必要保證。在制定我國統一的資產評估準則和標準時應注意以下幾個問題：一是評估準則的定位要準確，要有利于評估行業的自我管理，實現評估業務的規范運作，提高評估工作效率，確保評估結果的客觀公證；二是要充分借鑒國際經驗，同時牢牢把握我國資產評估的實際情況，建立起既符合國際慣例，又適應中國國情的評估準則；三是要充分考慮資產評估的自身特點和規律，從資產評估業的長遠發展出發，來構建資產評估準則框架。

　　（二）積極推進資產評估業的綜合發展

　　中國的資產評估業最初主要服務于國有企業股份制改造和合資企業評估，隨著多種所有制經濟在我國的蓬勃發展，資產評估行業要主動適應這一形勢的變化，適時調整戰略，努力拓展服務領域，全方位地參與到市場經濟大潮中，要像知名的國際同行那樣，隨時向客戶提供全面、長期、持續的服務，這既是一個市場問題，也是一個觀念問題。就具體業務范圍而言，不動產、動產、無形資產、企業價值等，都可以成為評估客體；企業改制、并購、政府納稅、保險公估、土地估價、抵押信貸等都可以成為資產評估服務領域。

　　（三）加強行業管理與行業自律，減少行政干預，確保資產評估機構與人員的獨立性

　　借鑒國際經驗，結合我國具體實際，今后資產評估業的取向應該是政府監督下的行業自律與行業自我管理模式。因此，有兩項工作是當務之急，一是要盡量減少政府部門對評估血的多頭管理以及行政干預，確保評估機構及人員的超然、獨立，還資產評估業本來面目，使之真正成為客觀、公證、獨立的社會中介服務機構，堅決落實評估機構與行政管理部門徹底脫鉤的要求，從制度上和體制上解決資產評估業中存在的嚴重缺陷，發揮資產評估在社會主義市場經濟中的應有作用。二是要強化行業協會職能，改革管理方式。建立起具有高度權威和高超管理芝術的行業自律性管理機構。行業協會的管理是在為管理對象提供服務基礎上的管理，與一般行政部門的直接管理有著很大的區別。資產評估協會必須強化服務意識，明確自身職責，科學定位，準確把握行業發展趨勢，依托社會需要，高效開展行業服務與管理。具體而言，資產評評協會要實現以下主要功能：

　　1、制定和健全全行業自律條理，并嚴格執行，確保評估活動有章可依，出現問題可以分清責任，這既是對從業機構、人員的一種約束，又是一種有效的保護措施。

　　2、嚴格監督，確保執業客觀、公平、公正。要強化職業道德教育，要督促執業機構、人員務必獨立開展評估工作，要保持行業內部公平、有效的競爭環境，防止惡性競爭以及操縱評估市場的行為，對于違規者，要按照行業條例，首先在內部嚴肅處理，以取信于社會，對于問題性質嚴重者，要移交司法機關。

　　3、嚴格執行執業資格準入制度，堅決取締不合格的評估機構和評估人員，并對現有從業人員進行經常性、制度化的后續教育、培訓，保證人員素質和質量能夠滿足行業發展的需要。

　　4、做好協調工作。具體協調好行業與政府的關系，本行業與其他相關行業如會計、審計等的關系，評估機構、人員與客戶的關系等，以得到他們最大的理解與文持，促進資產評估行業的全面發展。

　　5、做好本行業學術研究、業務交流工作，努力擴大資產評估業在社會中的影響，樹立形象，為培養潛在客戶，擴大服務打下堅實的基礎。

　　（四）加強從業人員業務素質培訓與職業道德培養

　　我國資產評估的發展需要一大批優秀人才的加盟，因此，建立一支高素質的資產評估師隊伍至關重要。針對資產評估技術性強、難度大的特點，在嚴格執行資格準入制度的同時，要不斷加強對現有從業人員的業務素質培訓，提高他們的執業水平。開展業務素質培訓要注意以下幾個問題：

　　1、要保證培訓的質量，不能流于形式。每年定期舉辦的后續教育要有一定的強制性，要周密規劃學習內容，學術交流、理論探討要有深度和針對性，要進行一定的考核，確保學習質量；不定期培訓要注意形式與內容的結合，可以考慮以專題的形式開展。

　　2、從學習范圍看，不僅僅是學習相關文件、規則，還應該開展經濟形勢教育，深入學習評估技術標準、評估理論、評估方法，以及了解、掌握國際評估業的最新發展動態。

　　3、要重視諸如計算機、外語、數學等資產評估必備工具的學習。

　　4、評估人員自身要堅持長期、持續的業務學習，這是提高自己業務素質的有效途徑。在重視對執業人員進行業務培訓的同時，也要大力加強職業道德建設。職業道德是資產評估師遵守評估準則、保證評估質量的關鍵。良好的職業道德既能保證評估師始終提供高質量、專業化的股務，同時也給政府、客戶和廣大社會公眾提供了衡量評估質量的尺度，維護了評估師、客戶和社會公眾的利益。目前世界各大評估協會都建立了自己的職業道德準則，對職業道德做了詳盡的規定，并對違反職業道德的行為進行處罰。我國資產評估業也要把職業道德規范建設作為當前一項重要工作來抓，在總結我國評估業十年發展經驗的基礎上，積極吸收、借鑒國外在職業道德建設方面的成功經驗，盡早制定中國資產評估職業道德準則，強化資產評估師的職業道德教育和管理，這對整個資產評估業的發展都會起到十分重要的促進作用。

　　（五）改革資產評估收費辦法

　　要以評估準則明確規定的形式，禁止評估人員以評估結果作為收費依據。資產評估收費應堅持市場化原則，收費高低只應與評估工作的范圍大小、時間長短、取證難易、潛在風險等因素掛鉤。評估項目收費要設最低限標準，防止機構和人員競相壓價，影響評估質量，損害客戶利益，威脅行業聲譽。可以參照國際慣例，采用事先定價收費方式，這既可確保評估的獨立性，又不失其職業道德，同時還可避免因私利造成的高估資產價值的現象，保護各方當事人的利益。

　　（六）開展資產評估行業責任保險，有效控制評估責任風險

　　責任保險，有效防范和化解評估責任風險，提高評估人員的創新意識，使他們全身心地投入到資產評估工作之中。筆者認為，資產評估專業責任保險可以由資產評估協會牽頭，采取強制參加的辦法，覆蓋所有評估機構和會員，以切實維護評估師、客戶和社會公眾的利益；專業責任保險既要考慮商業保險公司利益，又要考慮評估協會、評估機構及評估人員的經濟承受力，確定比較適當的保險費率；此外，專業責任保險可以先試點，以取得經驗和進一步完善，然后再推廣、普及。

　　（七）積極開展加入WTO資產評估業的機遇與挑戰研究

　　加入WTO后，我國資產評估業將面臨更加規范的市場、更加國際化的規則、更加激烈的競爭，與國際慣例接軌是今后最主要的任務之一。首先要重視《國際評估準則》對我國資產評估業的指導作用，利用中國成為國際評估準則委員會常務理事的良機，積極參與國際評估準則的研究與制定工作，爭取在國際競爭中處于有利地位；其次，要深入研究WTO有關條款對資產評估的影響，盡快按國際慣例建立健全資產評估相關的各項準則、制度，以應對國際競爭；第三，加強國際交流，認真學習國外同行的先進經驗，尤其要在人才、規模、市場開發、經營管理等方面上檔次、上水平，提高行業綜合競爭力。

　　總之，隨著我國資產評估業的全面整合以及國際借鑒，其行業競爭力不斷增強，執業水平和服務質量不斷提高，在社會主義市場經濟中起著越來越廣泛、越來越重要的作用，擁有更加蓬勃發展的明天。

　　要認真研究有關國家在評估專業責任保險方面的經驗和做法，適時在我國推出資產評估專業。

　　作者：金　峰　揚州大學商學院，江蘇揚州225009
          劉勝樂　揚州大學人文學院，江蘇揚州225009